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名词解释斜连码:匯總會計賬務處理中的結賬問題

日期:2014-12-18 10:23:18 人氣:

二连码是什么 www.rpswh.icu 年底了,會計要做的工作是結賬,就是結算各種賬簿記錄,它是在將一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上,將各種賬簿的記錄結算出本期發生額和期末余額的過程。小編針對結算這個問題,分別解答了不同層面上遇到的情況,一起來看看!


問:結賬時對于賬戶余額怎樣填寫?

一般說來,每月結賬時,應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內。但在現金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發生額的賬戶,如各種成本、費用、收入的明細賬等,每月結賬時,還應將月末余額與本月發生額寫在同一行內,在摘要欄注明“本月合計”字樣。這樣做,賬戶記錄中的月初余額加減本期發生額等于月末余額,便于賬戶記錄的稽核。需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶,每月結賬時,“本月合計”行已有余額的,“本年累計”行就不必再寫余額了。

問:結賬時怎樣根據不同的賬戶記錄分別采用不同的方法?

(1)對于不需要按月結計本期發生額的賬戶,如各項應收款明細賬和各項財產物資明細賬等,每次記賬以后,都要隨時結出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說,月末余額就是本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內的余額。月末結賬時,只需要在最后一筆經濟業務記錄之下劃一單紅線,不需要再結計一次余額。

(2)現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬,每月結賬時,要在最后一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線,結出本月發生額和余額,在摘要欄內注明"本月合計"字樣,在下面再劃一條單紅線。

(3)需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶,如產品銷售收入、成本明細賬等,每月結賬時,應在"本月合計"行下結計自年初起至本月末止的累計發生額,登記在月份發生額下面,在摘要欄內注明“本年累計”字樣,并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額,并在全年累計發生額下劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結計月末余額。年終結賬時,為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末余額,在摘要欄內注明“本年合計”字樣,并在合計數下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位,年終結賬,應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。

(5)需要結計本月發生額的某些賬戶,如果本月只發生一筆經濟業務,由于這筆記錄的金額就是本月發生額,結賬時,只要在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發生額分開就可以了,不需另結出“本月合計”數。

問:結賬時能否用紅字? 

賬簿記錄中使用的紅字,具有特定的涵義,它表示藍字金額的減少或負數余額。因此,結賬時,如果出現負數余額,可以用紅字在余額欄登記,但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸),則應用藍黑墨水書寫,而不得使用紅色墨水。

問:結賬時如何劃線?

結賬劃線的目的,是為了突出本月合計數及月末余額,表示本會計期的會計記錄已經截止或結束,并將本期與下期的記錄明顯分開。根據《會計基礎工作規范》規定,月結劃單線,年結劃雙線?;呤?,應劃紅線;劃線應劃通欄線,不應只在本賬頁中的金額部分劃線。

問:怎樣把有余額的賬戶余額結轉至下年?

對于怎樣把有余額的賬戶余額結轉下年,實際工作中有以下兩種不規范的方法:

(1)將本賬戶年末余額,以相反的方向記人最后一筆賬下的發生額內,例如某賬戶年末為借方余額,在結賬時,將此項余額填列在貸方發生額欄內(余額如為貸方,則作相反記錄),在摘要欄填明“結轉下年”字樣,在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號,表示賬目已經結平。

(2)在“本年累計”發生額的次行,將年初余額按其同方向記入發生額欄內,并在摘要欄內填明“上年結轉”字樣;在次行登記年末余額,如為借方余額,填人貸方發生額欄內,反之記人借方,并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時,在該行的下端加計借、貸各方的總計數,并在該行摘要欄內填列“總計”兩字,在“借或貸”欄內填“平”字,在余額欄的“元”位上填列“0”符號,以示賬目已結平。

正確的方法應該是:年度終了結賬時,有余額的賬戶的余額,直接記入新賬余額欄內即可,不需要編制記賬憑證,也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方),使本年有余額的賬戶的余額變為零。因為,既然年末是有余額的賬戶,余額就應當如實地在賬戶中加以反映,這樣更顯得清晰明了。否則,就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區別。


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